Calcolo degli indicatori di allerta crisi

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In questa pagina vengono presentati gli indicatori e i segnali di allarme che devono essere monitorati per la rilevazione tempestiva della crisi d'impresa, come disciplinati all'art. 3 del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, riformato dal D.Lgs. del 17 giugno 2022 n. 83:

indicatori volti a rilevare squilibri di carattere patrimoniale o economico-finanziario, rapportati alle specifiche caratteristiche dell'impresa e dell'attività imprenditoriale svolta dal debitore (comma 3 - lettera a);
indicatori volti a verificare la sostenibilità del debito e la continuità aziendale per i dodici mesi successivi (comma 3 - lettera b);
segnali di allarme relativi a specifiche esposizioni debitorie (comma 4 e art. 25-novies comma 1).

Gli indicatori di cui al punto 1. sono calcolati secondo i criteri individuati dal CNDCEC nel documento "Crisi dell'Impresa - Gli indici dell'allerta" del 20 ottobre 2019. Riteniamo infatti che, pur venendo meno l'originario mandato legislativo, gli indici settoriali di allerta crisi, proposti dal CNDCEC, costituiscano un utile riferimento per tutti i soggetti chiamati a valutare la presenza squilibri patrimoniali-economici-finanziari.

Anche in considerazione della definzione di "crisi" di cui all'Art. 2, comma 1, lettera a) del Codice: "lo stato del debitore che rende probabile l'insolvenza e che si manifesta con l'inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici a far fronte alle obbligazioni nei successivi dodici mesi;", suggeriamo di accompagnare al calcolo degli indicatori di allerta crisi l'elaborazione del budget di tesoreria a dodici mesi. Infatti anche gli specifici indicatori sulla sostenibilità del debito (vedi infra) considerano flussi di cassa potenziali, calcolati su dati storici, e non possono tenere conto di rilevanti fattori prospettici che potrebbero condizionare la capacità dell'impresa di far fronte alle proprie obbligazioni, ad esempio: variazioni delle poste del capitale circolante, variazioni degli affidamenti bancari, ciclo degli investimenti, ecc... Il modello di elaborazione del budget di tesoreria a dodici mesi è disponibile in questo sito.

Per approfondimenti puoi contattare l'indirizzo email helpdesk@arearating.com.

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 1 di 8

INDICATORI VOLTI A RILEVARE SQUILIBRI DI CARATTERE PATRIMONIALE O ECONOMICO-FINANZIARIO (art.3 - comma 3 - lettera a)
	Descrizione indice	Valore calcolato (%)	Valore soglia (%)	Alert indice
	Indice di sostenibilità degli oneri finanziari
	Oneri finanziari / Ricavi per le imprese con ciclo produttivo pluriennale al denominatore viene considerata la somma ricavi + variazione lavori in corso
	Indice di adeguatezza patrimoniale
	Patrimonio netto / Debiti totali dal Patrimonio netto sono esclusi i crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, i dividendi deliberati sull'utile di esercizio e la riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
	Indice di ritorno liquido dell'attivo
	Cash flow / Totale attivo
	Indice di liquidità
	(Attivo corrente + Ratei e risconti attivi) / (Debiti entro l'esercizio + Ratei e risconti passivi)
	Indice di indebitamento previdenziale e tributario
	Indebitamento previdenziale e tributario / Totale attivo

INDICATORI VOLTI A VERIFICARE LA SOSTENIBILITÀ DEL DEBITO E LA CONTINUITÀ AZIENDALE
(art. 3 - comma 3 - lettera b)

Indicatore	Valore calcolato	Valore medio di riferimento	Alert
Posizione Finanziaria Netta / MOL Normalizzato (*)
Posizione Finanziaria Netta entro dodici mesi / MOL Normalizzato (*)
(*) Il MOL Normalizzato è un indicatore di flussi di cassa potenziali al servizio del debito e corrisponde al Margine Operativo Lordo al netto di: componenti straordinarie di reddito, oneri finanziari e imposte figurative.
MOL / Oneri Finanziari

SEGNALI DI ALLARME RELATIVI A SPECIFICHE ESPOSIZIONI DEBITORIE
(art. 3 comma 4 e art. 25-novies comma 1)

Data di riferimento

Descrizione segnale di allarme	Valore rilevato	Valore soglia	Alert segnale
Esistenza di debiti per retribuzioni scaduti da almeno trenta giorni pari a oltre la metà dell'ammontare complessivo mensile delle retribuzioni
Esistenza di debiti verso fornitori scaduti da almeno novanta giorni di ammontare superiore a quello dei debiti non scaduti
Esistenza di esposizioni nei confronti delle banche e degli altri intermediari finanziari che siano scadute da più di sessanta giorni o che abbiano superato da almeno sessanta giorni il limite degli affidamenti ottenuti in qualunque forma purché rappresentino complessivamente almeno il cinque per cento del totale delle esposizioni
Ritardo di oltre novanta giorni nel versamento di contributi previdenziali di ammontare superiore: 1) per le imprese con lavoratori subordinati e parasubordinati, al 30 per cento di quelli dovuti nell'anno precedente e all'importo di euro 15.000; 2) per le imprese senza lavoratori subordinati e parasubordinati, all'importo di euro 5.000
Esistenza di un debito per premi assicurativi scaduto da oltre novanta giorni e non versato superiore all'importo di euro 5.000
Esistenza di un debito scaduto e non versato relativo all'imposta sul valore aggiunto, risultante dalla comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, superiore all'importo di euro 5.000
Esistenza di crediti affidati all'Agenzia delle entrate-riscossione, autodichiarati o definitivamente accertati e scaduti da oltre novanta giorni, superiori, per le imprese individuali, all'importo di euro 100.000, per le società di persone, all'importo di euro 200.000 e, per le altre società, all'importo di euro 500.000.

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RIEPILOGO DEI DATI INSERITI PER IL CALCOLO DEGLI INDICATORI

SETTORE ECONOMICO DI APPARTENENZA E DURATA CICLO PRODUTTIVO

	Settore economico di attività (classificazione ATECO 2007)
	Ciclo produttivo pluriennale

BILANCIO DI ESERCIZIO E DETTAGLI INSERITI

	ATTIVO
	CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI
	IMMOBILIZZAZIONI
	IMMATERIALI
	1) costi di impianto e ampliamento
	2) costi di sviluppo
	3) diritti di brevetto industriale
	4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili
	5) avviamento
	6) immobilizzazioni in corso e acconti
	7) altre
	TOTALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
	MATERIALI
	1) terreni e fabbricati
	2) impianti e macchinario
	3) attrezzature industriali e commerciali
	4) altri beni
	5) immobilizzazioni in corso e acconti
	TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
	FINANZIARIE
	1) partecipazioni in:
	a) imprese controllate
	b) imprese collegate
	c) imprese controllanti
	d) imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	d-bis) altre imprese
	Totale partecipazioni
	2) crediti:
	a) verso imprese controllate
	- esigibili entro l'esercizio successivo
	- esigibili oltre l'esercizio successivo
	b) verso imprese collegate
	- esigibili entro l'esercizio successivo
	- esigibili oltre l'esercizio successivo
	c) verso imprese controllanti
	- esigibili entro l'esercizio successivo
	- esigibili oltre l'esercizio successivo
	d) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- esigibili entro l'esercizio successivo
	- esigibili oltre l'esercizio successivo
	d-bis) verso altri
	- esigibili entro l'esercizio successivo
	- esigibili oltre l'esercizio successivo
	Totale crediti
	3) altri titoli
	4) strumenti finanziari derivati attivi
	TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
	TOTALE IMMOBILIZZAZIONI

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 3 di 8

	ATTIVO CIRCOLANTE
	RIMANENZE
	1) materie prime, sussidiarie e di consumo
	2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati
	3) lavori in corso su ordinazione
	4) prodotti finiti e merci
	5) acconti
	TOTALE RIMANENZE
	CREDITI
	1) verso clienti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	2) verso imprese controllate
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	3) verso imprese collegate
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	4) verso controllanti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	5) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	5 bis) crediti tributari
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	5 ter) imposte anticipate
	5 quater) verso altri
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	TOTALE CREDITI
	ATTIVITÀ FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZAZIONI
	1) partecipazioni in imprese controllate
	2) partecipazioni in imprese collegate
	3) partecipazioni in imprese controllanti
	3 bis) partecipazioni in imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	4) altre partecipazioni
	5) strumenti finanziari derivati attivi
	6) altri titoli
	TOTALE ATTIVITÀ FINANZIARIE NON IMMOBILIZZATE
	DISPONIBILITÀ LIQUIDE
	1) depositi bancari e postali
	2) assegni
	3) denaro e valori in cassa
	TOTALE DISPONIBILITÀ LIQUIDE
	TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE
	RATEI E RISCONTI ATTIVI
	TOTALE ATTIVO

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	PASSIVO
	PATRIMONIO NETTO
	Capitale
	Riserve da sopraprezzo delle azioni
	Riserve di rivalutazione
	Riserva legale
	Riserve statutarie
	Altre riserve
	Riserva per operazioni di copertura di flussi finanziari attesi
	Utili (perdite) portati a nuovo
	Utile (perdita) dell'esercizio
	Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
	TOTALE PATRIMONIO NETTO
	FONDI PER RISCHI E ONERI
	1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili
	2) per imposte, anche differite
	3) strumenti finanziari derivati passivi
	4) altri
	TOTALE FONDI PER RISCHI E ONERI
	TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO
	DEBITI
	1) obbligazioni
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	2) obbligazioni convertibili
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	3) debiti verso soci per finanziamenti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	4) debiti verso banche
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	5) debiti verso altri finanziatori
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	6) acconti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	7) debiti verso fornitori
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	8) debiti rappresentati da titoli di credito
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	9) debiti verso imprese controllate
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	10) debiti verso imprese collegate
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	11) debiti verso controllanti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	11 bis) debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 5 di 8

	12) debiti tributari
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	13) debiti verso istituti di previdenza
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	14) altri debiti
	- entro l'esercizio successivo
	- oltre l'esercizio successivo
	TOTALE DEBITI
	RATEI E RISCONTI PASSIVI
	TOTALE PATRIMONIO NETTO E PASSIVO
	CONTO ECONOMICO
	VALORE DELLA PRODUZIONE
	Ricavi delle vendite e delle prestazioni
	Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti e semilavorati
	Variazioni dei lavori in corso su ordinazione
	Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
	Altri ricavi e proventi
	- contributi in conto esercizio
	- altri ricavi e proventi
	TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE
	COSTI DELLA PRODUZIONE
	Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
	Per servizi
	Per godimento di beni di terzi
	Per il personale
	a) salari e stipendi
	b) oneri sociali
	c) trattamento di fine rapporto
	d) trattamento di quiescenza e simili
	e) altri costi
	Totale costi per il personale
	Ammortamenti e svalutazioni
	a) ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali
	b) ammortamenti delle immobilizzazioni materiali
	c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni
	d) svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante
	Totale ammortamenti e svalutazioni
	Variazioni delle rimanenze di materie prime e merci
	Accantonamenti per rischi
	Altri accantonamenti
	Oneri diversi di gestione
	TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE
	DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 6 di 8

	PROVENTI E ONERI FINANZIARI
	Proventi da partecipazioni
	a) in imprese controllate
	b) in imprese collegate
	c) in imprese controllanti
	d) in imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	e) in altre imprese
	Totale proventi da partecipazioni
	Altri proventi finanziari
	a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni
	- verso imprese controllate
	- verso imprese collegate
	- verso imprese controllanti
	- verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- verso altri
	b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni
	c) da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
	d) proventi diversi dai precedenti
	- da imprese controllate
	- da imprese collegate
	- da imprese controllanti
	- da imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- da altri
	Totale altri proventi finanziari
	Interessi e altri oneri finanziari
	- verso imprese controllate
	- verso imprese collegate
	- verso imprese controllanti
	- verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti
	- verso altri
	Totale interessi e altri oneri finanziari
	Utili (perdite) su cambi
	TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI
	RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE
	Rivalutazioni
	a) di partecipazioni
	b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
	c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
	d) di strumenti finanziari derivati
	Totale rivalutazioni
	Svalutazioni
	a) di partecipazioni
	b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
	c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
	d) di strumenti finanziari derivati
	Totale svalutazioni
	TOTALE DELLE RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 7 di 8

	RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE
	IMPOSTE SUL REDDITO DELL'ESERCIZIO, CORRENTI, DIFFERITE E ANTICIPATE
	- imposte correnti
	- imposte relative a esercizi precedenti
	- imposte differite e anticipate
	- proventi (oneri) da adesione al regime di consolidato fiscale / trasparenza fiscale
	TOTALE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO DELL'ESERCIZIO, CORRENTI, DIFFERITE E ANTICIPATE
	UTILE (PERDITA) DELL'ESERCIZIO

	DATI DI DETTAGLIO
	Utili deliberati da distribuire
	Debiti verso società del gruppo entro 12 mesi di natura finanziaria
	Debiti verso società del gruppo oltre 12 mesi di natura finanziaria
	Debiti rappresentati da titoli di credito entro 12 mesi di natura finanziaria
	Debiti rappresentati da titoli di credito oltre 12 mesi di natura finanziaria
	Proventi straordinari compresi nella voce Altri ricavi e proventi
	Oneri straordinari compresi nella voce Oneri diversi di gestione
	Aliquota IRES
	Aliquota IRAP

CALCOLO INDICATORI ALLERTA CRISI - pag. 8 di 8

RIEPILOGO DEI DATI INSERITI PER LA VERIFICA DEI SEGNALI DI ALLARME

	Tipologia impresa
	Impresa con lavoratori subordinati e parasubordinati
	Ammontare complessivo mensile delle retribuzioni
	Debiti per retribuzioni scaduti da almeno trenta giorni
	Debiti verso fornitori non scaduti
	Debiti verso fornitori scaduti da almeno novanta giorni
	Esposizioni nei confronti delle banche e degli altri intermediari finanziari
	Esposizioni nei confronti delle banche e degli altri intermediari finanziari che siano scadute da più di sessanta giorni o che abbiano superato da almeno sessanta giorni il limite degli affidamenti ottenuti in qualunque forma
	Contributi previdenziali dovuti nell'anno precedente (dato non obbligatorio se impresa senza lavoratori subordinati e parasubordinati)
	Debito verso l'Istituto nazionale della previdenza sociale per contributi previdenziali con ritardo di versamento di oltre 90 giorni
	Debito verso l'Istituto nazionale per l'assicurazione per premi assicurativi scaduti da oltre novanta giorni e non versati
	Debito verso l'Agenzia delle entrate scaduto e non versato, relativo all'imposta sul valore aggiunto, risultante dalla comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122
	Crediti affidati per la riscossione all'Agenzia delle entrate-Riscossione, autodichiarati o definitivamente accertati e scaduti da oltre novanta giorni